18 跷跷板上的付出和回报

做什么吸引顾客好呢？这得好好琢磨。付出，必须得有回报！

翱翔和海岚常在qq聊天，不拘泥于论坛上的专业问题。有时候，她在微博上发发牢骚：图书馆的阿伯怎么比我忘性还大，还好没忘记开收据。

除了专业问题，两人你一句我一句聊聊国家大事，说说家长里短，嬉笑怒骂，好不热闹。微博上的对话慢慢积累成了可以整理出书的素材。

学习时间到了，海岚绝不偷工减料。

“啊哈，在你没有开始无休止的发问之前，我先给你讲几个有趣的概念。”翱翔渐渐了解了这个执拗的女子，她想做的事情一定要做得尽善尽美，所以他也乐此不疲地传播相关的会计知识，“除了收据，最重要的会计凭证就是发票了。一般企业销售出商品，都会随货物开具一张增值税发票或者普通发票给客户。跟这张发票有关的会计科目主要是应收账款，因为发出去的货，货款并不是同时到账的，有可能预付了，也有可能交货后10天内付清。”

应收账款（receivables）

指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，应该确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

他接着讲：“这是个非常有趣的会计科目，讲述一对需要平衡的关系：你给了我奶茶，我付你钱，互不相欠。企业存在的目的就是盈利。需要注意的是，不是所有的应收账款都能收回，那些收不回的就形成了坏账。雅蜜现卖现买，所以暂时不存在应收账款收不回的尴尬。应收账款是有成本的，除了可以用货币计量的成本，还有时间成本以及机会成本。为了应对这一点，每个企业都会计提坏账准备，做好最坏的打算。若不幸测准，收不回来的那部分应收账款即必须计入‘坏账准备’。”

前面我们算过现金流量表，它是以收付实现制为编制基础的。只要当期有现金流入或者流出，都可以记录在案，形成收入或费用。而利润表是基于权责发生制编制而成，即以权利和义务的发生来确定收入和费用，应属本期的收入或费用，无论款项是否收到或者支出，都作为本期的收入和费用来处理；反之，凡不属于本期的收入或费用，即使在本期收到或者支出，都不应作为本期的收入和费用。举个例子，装修是在上个月就开始进行的，这个事实雇佣关系因为装修工人的工作开始而形成，雇主与雇员之间有了契约。但费用却是分期付的，开工前，工人得到一笔预付款，用以支付购买建材的费用。在装修完工后，也就是一两个月之后，房子的主人才付清尾款。那么，收入应该在装修契约生效时就被确认，还是工人收齐合同款规定的装修费后？按照权责发生制，当然是前者。

女学生见教书先生讲得头头是道，插了句嘴：“我开的可是小铺子，用得着这么多会计科目吗？就像人只有两只脚，用得着一次买100双鞋子吗？”

翱翔哈哈笑道：“对于上面说的这些业务，我也估摸着你的小店铺涉及不到。反正你记住，如果哪个客人欠了你的奶茶钱，就属于应收账款。”

“切，我才不傻呢！赊销只有大企业才承担得起，我这小家小院的可承受不起。您这么海阔天空地扯，我还不如晒太阳、喝奶茶，自己翻翻书呢。”海岚喜欢和他斗嘴耍贫，但也很欣赏他的学识。

翱翔给出一个抡锤子的qq表情以示气愤，海岚立刻发过去一杯奶茶的图标，两人冰释前嫌。

翱翔告诉她“尽信书不如无书”的道理，并教给她一个非常棒的管理口诀：给钱的时候要哭穷，收钱的时候决不手软，你的店铺才能有利可图。

“给钱的时候要哭穷？哭不出来怎么办？”海岚质疑道，因为这招她使不出来，无法想象自己装无辜的怪模样，面部表情一定是扭曲变形的。

“滴点眼药水呗，呵呵！别忙着演哭戏，你刚才狡辩说你的铺子用不到那么多科目。打开你的账本，自己看看有没有拖欠员工工资和供应商的货款，我要跟你说的会计科目还不止应收账款这一个。”翱翔继续寓教于乐地授课，“还有预付账款，就是预先支付给商品、劳务的款项，比如预付的房租就可以当做预付款。在会计科目中，有一个与预付账款长得很像，但性质却相差十万八千里，那就是应付账款，它是指购买商品、支付劳务费用的应付而未付的债务。打个比方，如果你欠了小斯的工资，那拖欠的钱就是应付账款，这个是你当时雇佣员工时，双方协商好的薪酬。一般来说，分两种情况：一种是当月月底发工资。如果是这样的话，那么当月的资产负债表上‘应付工资’科目的余额应该为0，工资都发出去了，就互不相欠了嘛。另一种情况就是次月发当月工资，比如3月发的工资其实是2月的薪酬，2月底的负债项目里就能找到应付工资。这个科目的作用就是提醒你下个月别欠人家钱。”

“拖欠工资？绝不可能，我基本都是月末发。小姑娘半工半读已经很不容易了，天天陪我窝在这个小庙里，即使不发我自己的薪水，我也不会拖欠她的！”海岚义正词严地为自己辩护。

“哈哈，不谈劳资纠纷问题，跑题了。如果你的奶茶店都是月末发当月薪酬，每月资产负债表里的‘应付工资’余额就是0，因为你在月末已经把工资发放完毕了。出报表的时候，这个科目为空。应付工资之外是应交税金，这个是你欠国家的钱。现在改革开放的政策春风吹遍神州大地，你开店的目的就是赚钱，但自主经营离不开国家的政策监管。挣了钱自然要交税，回报社会，这叫应尽的义务。不像好人好事，考验的是你的公德心和怜悯心，真的遇到瞧不过去的事情，无能为力也可以不作为。不过，不交税可万万不能，那可是经济犯罪。”翱翔故弄玄虚地吓唬她。

“我胆子小，不会做假账，国家让我交多少，我就交多少。”海岚老实地回答道。

见海岚怯生生地接话，翱翔的措辞柔和了许多：“别紧张，吓你的！你这座“小庙”按照购买发票的金额缴纳定额税就可以了。如果条件允许，还可以享受一些优惠条件。但是，从你最近描述的经营状况来看，我猜测奶茶店基本上处于亏损状态，所以资产负债表中应交税金应该为零。等以后真正赚了钱，我再给你讲讲税收筹划。虽然你没必要当个专家，但是多了解一点常识，知道一点税收筹划和合理避税的技巧，对奶茶店有益无害。”

“来日方长，我想肯定有那么一天能有幸听到你给我讲税法。今天就说负债吧！我现在就像一块吸满水的海绵，有点饱。”海岚从开业前的筹备至今，从一个会计门外汉迅速提升到可以简单记账的程度，有空就学习了解常用会计科目的概念和用途，几乎连陪女儿的时间都没有。

“那就回到账本里面，看看雅蜜还有哪些负债项目：

“从你发来的账本截图上看，现在这620元就是雅蜜拖欠的主要负债项目。其中，你自己垫付的350元是借款，金额太小，视作长期借款或者短期借款就没必要了。相当于你暂时借给店铺，近期就能收回。尽管你是老板，但还是做到公私分明比较好。倘若这个金额很庞大，你一定会记得住。金额较小，你可以视作应付账款，一有足够的现金就先考虑还给自己，其余的都是你欠供应商的钱，这些放进应付账款科目完全没问题。虽然这个月采购量不高，但下个月兴许就缺茶包或者其他小零碎了，积少成多。这几百块也可以先用来付水电费，下个月再用这个月的收入支付应付账款。在商言商，既然人家给你一个月的资金周转期，愿意月结，那就好好守规矩。时间久了，也许会有更多的优惠，毕竟彼此知根知底，互相信任。”

教书先生认可她是个善良的雇主，同时提醒她充分利用好资金周转，合理安排资金的使用。

“嗯，这和银行信用卡的免息期差不多。”

“呵呵，这么理解也没错。既然说到了应收应付，就不得不谈谈对账事宜。在对账前，财务部的会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条件的对账资料应要求供应商补充完善。首先，要审核对账手续，是否经过有权人士的签批。其次，审核如下内容：

1.对于只提供余额、无明细账目的对账资料，不予对账。

供应商必须提供最后一次对账以来的全部账目资料。以前从未进行过对账的，必须提供自双方开始业务往来以后的所有账目资料。对于对方因财务决算审计发函要求核对账面余额的，同样应按照上述原则办理。

2.对于供应商直接依据其销售部门往来资料而非财务部门账目提供对账资料的，不予对账。

双方核对的账目主要应是财务账目，供应商销售部门账目可能与其财务部门账目不符，对账基数存在问题，会给以后的双方清算带来不必要的麻烦，因为最后清算以双方财务账目为准。